Gravar fideicomisos y patrimonios y la prueba de la regulación del examen de CPA

Fiduciarios y fiscales raíces preguntas en el examen Reglamento (REG) del examen de CPA requieren que sepas varias fórmulas complejas. Usted debe entender los conceptos relacionados con la utilidad neta distribuible, cálculo de impuestos para los fideicomisos, y la tributación de las fincas.

Estos son algunos términos importantes de la prueba REG puede cubrir:

• Principal (corpus): Principal es los activos que componen el fideicomiso o sucesión. los principal también se conoce como el cuerpo.

  Puede conectar esta definición de capital con la definición de bonos del principal (la cantidad que un prestatario paga al vencimiento).

• Beneficiario: El beneficiario es la persona que recibe el director de la confianza o de la persona que tiene derecho a los beneficios del corpus.

• Fiduciario: LA fiduciario es una persona poner en una posición de confianza. LA fideicomisario es un fiduciario de un fideicomiso, y un albacea es un fiduciario de una finca. Un fiduciario tiene la obligación de mantener e invertir la cantidad principal y también para asignar y distribuir los ingresos generados por las inversiones del fideicomiso o raíces.

Los donantes (los que los activos de regalo) son evaluados un regalo de impuestos, sin embargo, para los fideicomisos y patrimonios, los impuestos se evalúan en el beneficiario. Esta diferencia refuerza un punto clave: Supongamos que un individuo decide no utilizar un fideicomiso o la creación de los documentos para un plan de sucesión.

En su lugar, el contribuyente decide transferir activos a la gente sólo por regalar los activos, mientras que él o ella todavía está viva. En lugar de tener los impuestos salariales beneficiarios, los impuestos se pagan cuando están dotados los activos.

Presentación de la utilidad neta distribuible

La utilidad neta distribuible (DNI) calcula la porción gravable de los principales, los ingresos y las ganancias de capital generadas por un fideicomiso o patrimonio. Fideicomisos y patrimonios completa el formulario del IRS 1041. Aquí está la fórmula DNI:

DNI = Ingreso Bruto Ajustado + Impuestos - interés Exento - Deducciones - Las ganancias de capital

Aquí están las definiciones de cada uno de los términos DNI:

• Ingreso bruto ajustado (AGI): Este importe incluye todos los ingresos generados por el fideicomiso o sucesión. AGI incluye intereses gravables devengados por las inversiones, los ingresos por dividendos, regalías y honorarios devengados. Esta cantidad es diferente de AGI para una declaración de impuestos personales.

• Intereses exentos de impuestos: Los ingresos de los bonos municipales exentos de impuestos se añade para calcular DNI, tal como intereses exentos de impuestos se añade de nuevo a la utilidad neta para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). En ambos casos, se añade intereses exentos de impuestos para calcular la base imponible.

• Deducciones: Las contribuciones caritativas se deducen de la fórmula DNI. El patrimonio del fideicomiso o también puede deducir los gastos de negocio, como la contabilidad y costos legales asociados con el fideicomiso. Honorarios pagados al albacea o administrador también se pueden deducir.

• Ganancias de capital: Las ganancias de capital se añaden a la principal de la confianza, no a los ingresos. Si el fiduciario vende 100 acciones de General Electric de valores en la confianza para una ganancia de $ 3.000, se añade que el aumento al director del fideicomiso.

Imposición de confianza

Estos son los dos tipos de fideicomisos que más a menudo a prueba:

• Sencillo: Un simple confianza requiere que el monto de capital permanecen en la confianza. Todos los ingresos se debe distribuir al beneficiario. Un simple confianza no permite una deducción caritativa a efectos fiscales.

• Complejo: Si establece un fideicomiso complejo, se le permite distribuir el capital, así como los ingresos generados por el fideicomiso. Sin embargo, usted no tiene que distribuir todos los ingresos generados. La confianza complejo se permite una deducción caritativa.

La imposición de un fideicomiso se basa en la utilidad líquida distribuible. La capacidad para mover director o ingreso de la confianza no determina la tributación. Por ejemplo, un fideicomiso complejo pueden someterse a imposición sobre la renta que no se distribuye a un beneficiario.

Trabajando sobre la fiscalidad raíces

La prueba REG se centra en cuestiones inmobiliarias que se producen cuando la persona fallece. El evento se conoce como la muerte del causante. Al igual que con los fideicomisos, una finca tributa por los ingresos generados en la finca. Cuando la persona fallece, Formulario 706 debe ser presentada. La devolución se debe a ningún pago deuda tributaria los pocos meses de la muerte del difunto.

El albacea o una persona designada por el ejecutor compila la declaración de impuestos. El ejecutor tiene que tomar una decisión sobre el valor de los activos. Los activos de la raíces pueden ser valorados en la fecha de la muerte o seis meses después de la fecha de la muerte.

La declaración de impuestos raíces puede ser visto como un proceso de dos pasos. En primer lugar, un contador calcula el impuesto provisional. Entonces el impuesto provisional se ajusta por cualquier impuesto de regalo pagadas y el crédito unificado para calcular los impuestos netos raíces debidas. Vas a ver que, al morir, el cálculo del impuesto inmobiliario combina el impuesto al patrimonio con impuestos a las donaciones ya pagado.

En primer lugar, aquí está la fórmula para el impuesto provisional:

los patrimonio bruto es el valor total de la propiedad de la finca. Este valor se basa en el método de valoración elegido (fecha de la muerte o seis meses después de la muerte). Estates tienen deducciones subsidio, tales como impuestos y gastos legales y honorarios al ejecutor.

La fórmula agrega regalos que están sujetos a impuestos. Después de agregar los elementos para calcular la base imponible provisional, se multiplica la base imponible por el tipo de impuesto al patrimonio para calcular el impuesto provisional.

La segunda fórmula, impuesto al patrimonio neto debidas, toma el impuesto provisional y añade en el impacto de los impuestos de regalo pagadas y el crédito unificado:

los crédito unificado compensa regalo y del impuesto sobre bienes pasivos del contribuyente. Al escribir estas líneas, el contribuyente puede regalar hasta $ 5 millones durante toda su vida y no pagar ningún impuesto sobre donaciones.

Tenga en cuenta que la mayoría de las preguntas de la prueba REG sobre este tema no le pregunte por todo este cálculo. En su lugar, una pregunta puede darle algunos de estos números y pedir una porción de un cálculo.