Cómo implementar un presupuesto flexible

Para calcular las variaciones que pueden ayudar a entender por qué los resultados reales difieren de sus expectativas, la creación de un presupuesto flexible es útil. LA presupuesto flexible

ajusta el presupuesto maestro para sus ventas reales o volumen de producción.

Por ejemplo, su presupuesto maestro puede haber asumido que desea producir 5.000 unidades- Sin embargo, en realidad se producen 5.100 unidades. El presupuesto flexible reorganiza el presupuesto maestro para reflejar este nuevo número, por lo que todos los ajustes apropiados en ventas y gastos basados ​​en el cambio inesperado en el volumen.

Para preparar un presupuesto flexible, es necesario tener un presupuesto maestro, realmente entender el comportamiento de los costos, y conocer el volumen real de los bienes producidos y vendidos.

Considere Kira, presidente de la compañía del patín de ficción, que fabrica patines. Contador de Kira, Steve, prepara el presupuesto de gastos generales se muestra.

Skate tenía unas grandes ventas reales año- llegaron a 125.000 unidades. Sin embargo, para gran decepción de Steve y Kira, el informe de presupuesto de gastos generales reportó grandes excesos. Para cada categoría de gastos generales, Steve calcula una variación, la identificación de variaciones desfavorables en los materiales indirectos, mano de obra indirecta, los sueldos de supervisión, y servicios públicos.

Sobrecarga total del patín excedió el presupuesto por $ 25.000. Steve cometió el error elemental de tratamiento de los costos variables como fijos. Después de todo, las partes de sobrecarga, tales como materiales indirectos, parecen ser los costes variables. Si Skate aumento de la producción de 100.000 unidades a 125.000 unidades, estos costos variables también deben aumentar.

En otras palabras, la comparación de la $ 60,000 costo real de hacer 125.000 unidades a los $ 50.000 costo presupuestado de hacer tan sólo 100.000 unidades no tiene sentido. Usted está comparando manzanas con naranjas.

En su lugar, Steve debe flexionar el presupuesto para determinar cuánto gastos generales que debe tener, en el supuesto de que la empresa hace 130.000 unidades.

Los costos fijos y variables independientes

Algunos costos son variables - que cambian en respuesta a los niveles de actividad -, mientras que otros costos son fijos y siguen siendo los mismos. Por ejemplo, los materiales directos son los costos variables porque los más bienes que realice, más materiales que necesitan.

Por otro lado, algunos costos indirectos, tales como el alquiler, son fijos, no importa cuántas unidades usted hace, estos costos se mantienen igual. Para determinar si un costo es variable o fijo, pensar en la naturaleza de los gastos.

Para Skate, el análisis indica que los materiales indirectos, mano de obra indirecta, y los servicios públicos son los costos variables. Por otro lado, de supervisión salarios, renta, y la depreciación son fijos. Steve vuelve a calcular los costes variables con el supuesto de que la empresa hace 125.000 unidades.

En el presupuesto original, que hacen 100.000 unidades resultaron en costos variables totales de $ 130.000. Dividiendo el coste total de cada categoría por la producción presupuestados resultados a nivel de costo variable por unidad de $ 0.50 para los materiales indirectos, $ 0.40 para mano de obra indirecta, y $ 0.40 para los servicios públicos.

Para calcular el valor del presupuesto flexible, multiplique el costo variable por unidad por el volumen de producción real. Aquí, la figura indica que los costos variables de producción de 125.000 deben sumar $ 162.500 (125.000 unidades x $ 1.30).

Comparar el presupuesto flexible a los resultados reales

El siguiente paso es combinar los costes variables y fijos con el fin de preparar un nuevo informe de presupuesto de gastos generales, la inserción de los nuevos resultados presupuestarios flexibles en el informe de presupuesto de gastos generales.

¡Mira eso! Después de ajustar para el cambio en el nivel de producción, la varianza de Skate es repentinamente favorable. Sobrecarga real de $ 355,000 fue $ 7,500 menos que el presupuesto flexible $ 362.500.