Cómo evaluar los riesgos inherentes de gestión de inventario

A cada paso de una auditoría, usted tiene que considerar los riesgos y sus controles asociados. En esta etapa de inventario, su atención se centra en la identificación de los riesgos que existen en el proceso de gestión de inventario y de los controles internos de la compañía ha establecido para compensar esos riesgos.

En general, nos fijamos en tres factores de riesgo inherentes a la gestión del inventario:

• La susceptibilidad al robo: Todo el inventario, con independencia de su naturaleza, puede potencialmente ser robada por empleados o clientes. En el mundo al por menor, este problema se conoce comúnmente como pérdida de inventario, y en Estados Unidos se traduce en decenas de miles de millones de dólares en pérdidas cada año.

  Usted puede pensar que el robo de inventarios se produce sólo si un empleado o un ladrón tiene un uso personal para el inventario. Por ejemplo, un empleado necesita un nuevo ordenador para uso doméstico y libera a una de su lugar de empleo. Pero cada vez más, los empleados y los ladrones roban mercancía y materias primas para vender en lugares como eBay.

  Inventario de alto valor que es pequeño y fácil de ocultar es inherentemente riesgoso tanto en empresas de comercialización y fabricación.

• La complejidad del procedimiento de inventario de fin de año: Otro factor de riesgo que hay que considerar es el procedimiento de inventario de fin de año a menudo complicada. Una amplia variedad de desacuerdos puede surgir que usted necesita para hacer frente y resolver lo más rápido posible. Por ejemplo, puede que el cliente no escribir mercancía por obsoletos o dañados, o se afirma que la mercancía sigue siendo valiosa, o se afirma lo que usted cree que es el valor neto de realización razonable que esos artículos.

  Usted también puede estar en desacuerdo con las valoraciones de inventario del cliente del trabajo en proceso, que puede ser bastante complejo dependiendo de la naturaleza del producto fabricado. Para el trabajo en proceso, esta complejidad incluye la valoración de la cantidad y el tipo de materias primas, horas hombre invertidas en cada producto semi-ensamblados y de asignación de los gastos generales de fabricación. Por lo general, se puede aclarar cualquier desacuerdo con el trabajo en proceso, considerando las estimaciones de ingeniería de los materiales y mano de obra prima, que pueden basarse en estudios de tiempo y movimiento o información histórica. Puede obtener buena información histórica de mano de obra a través de un cronograma de salarios autorizados vinculados al producto.

• De períodos anteriores representaciones erróneas: Cuando estás auditoría de gestión de inventario para un cliente permanente, echa un vistazo últimos años de trabajo para ver qué tipos de errores existía. Un gran problema con el inventario es la valoración. Si estás auditoría de una planta de fabricación, un problema importante con la valoración es el grado de procesamiento requerida para mover los productos desde la fase de trabajo en proceso para productos terminados.

Si el cliente tenía problemas de valoración (tanto subestimaciones o sobreestimaciones) en años anteriores, o si cualquier otro aspecto de la valoración de inventario era problemático, hogar en el enfoque en estos temas durante la auditoría actual. Por ejemplo, tal vez los errores de clasificación eran altos, lo que significa que las compras antes de tiempo se presentaron en las cuentas de gastos del estado de resultados en lugar de golpear la cuenta de balance de inventario primero.