La evaluación de los controles internos de la compañía y

Los controles internos se ponen en marcha para ayudar a una compañía a alcanzar varios objetivos. Estos controles permiten a una empresa para operar de manera eficiente y para crear informes financieros precisos. Los controles también aseguran que una empresa va a cumplir con las leyes y reglamentos aplicables.

Un auditor hace un juicio sobre los controles internos. El juicio sobre los controles internos ayuda al auditor a decidir la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas de confirmación. Las pruebas de confirmación se define como los procedimientos de auditoría realizados para poner a prueba las finanzas de errores significativos. El error material puede estar en balance de la cuenta o en una operación contable.

Por ejemplo, supongamos que el auditor revisa los controles internos sobre el inventario. El cliente realiza un recuento de inventario bien planificada al final de cada mes. La compañía también mantiene la documentación precisa de la cuenta.

El auditor puede decidir realizar menos trabajo en el inventario o para cambiar el tipo de procedimientos realizados en el inventario. En este caso, la extensión de los procedimientos de auditoría disminuiría, y la naturaleza de los procedimientos realizados cambiaría.

En la mayoría de los casos, el auditor insiste en la realización de un recuento de inventario en la fecha del balance. Debido a que el cliente realiza recuentos de inventario bien documentados cada mes, el auditor está dispuesto a responder en un conteo físico del inventario 5 días después de la fecha del balance. Se cambia el calendario de los procedimientos.

Cada empresa tiene un entorno de control interno. El auditor debe evaluar este entorno para que pueda juzgar la fiabilidad de los controles internos. Estos son los componentes de un entorno de control:

• Actividades de control: La compañía lleva a cabo estos procedimientos para implementar los controles internos. Las actividades de control incluyen información comprobación de exactitud e integridad. Estas actividades también incluyen una adecuada separación de funciones.

• La evaluación de riesgos por la dirección: Esto se refiere a cómo la administración juzga la eficacia de los controles internos. Por ejemplo, el auditor considera qué frecuencia revisa la gestión de los controles internos y si la administración está dispuesta a hacer cambios.

• Documentación y comunicación: Este componente considera cómo se documentan los controles. Por ejemplo, todas las empresas deben tener un manual escrito de los procedimientos contables, incluidos los procedimientos de control.

• Supervisión: El CPA considera cómo la gestión entrena a los empleados en los controles. Controles de ejecución efectiva deben ser parte de la evaluación del desempeño de cada empleado.

• Control medioambiental: La CPA también juzga cómo la administración comunica la importancia de los controles de la empresa. Este componente tiene que ver con la actitud de la administración acerca de la importancia de los controles.