El conocimiento de la auditoría planificación necesaria para la prueba de aud

Al tomar la auditoría y la prueba de certificación (AUD) en el examen de CPA, debe demostrar el conocimiento del proceso de planificación de la auditoría. Al planificar una auditoría, un auditor necesita considerar si ciertas condiciones previas están presentes. Estas condiciones hacen posible que la firma de contadores públicos para llevar a cabo una auditoría de manera eficiente y ayudar al auditor obtener evidencia de auditoría suficiente para apoyar una opinión de auditoría:

• El cliente utiliza un marco aceptable para la información financiera. En un nivel básico, el cliente utiliza un plan de cuentas y reconcilia las cuentas bancarias en forma mensual. LA catálogo de cuentas es una lista de cada título de la cuenta y número de cuenta. La compañía también mensajes asientos de ajuste y utiliza el método de lo devengado.

• La empresa acepta la responsabilidad de diseñar e implementar controles internos.

• Administración está dispuesta a proporcionar toda la información financiera pertinente y hacer que los empleados a disposición del personal de auditoría.

Una carta compromiso

Después de que ambas partes están de acuerdo en los términos de la auditoría, los términos están documentados en una carta compromiso. Un carta de compromiso, que es un acuerdo escrito entre el cliente y el auditor, detalla las responsabilidades de cada parte. Los estados financieros son responsabilidad de la administración. El auditor, por otro lado, reúne evidencia de auditoría suficiente para apoyar una opinión sobre los estados financieros.

He aquí algunos puntos que se encuentran en una carta compromiso:

• El objetivo de la auditoría: Esto incluye los estados financieros específicos a ser auditados. Si la auditoría incluirá estados financieros comparativos, la carta compromiso enumera los años comparados.

• Las responsabilidades de la gestión del auditor y la empresa: Esto incluye la responsabilidad de la administración para informar al auditor de eventos posteriores. LA evento posterior es un evento de transacción que se produce después de la fecha del balance, pero antes de la emisión de los estados financieros.

• Acuerdos que implican el trabajo de los auditores internos

• Una declaración sobre el riesgo inevitable de que algunos errores materiales pueden no ser detectados, incluso si la auditoría se planifica y ejecuta adecuadamente de acuerdo con GAAP: Este riesgo existe debido a las limitaciones inherentes de tanto una auditoría y controles internos. El riesgo de auditoría el riesgo de que un auditor emitirá un dictamen sin reservas cuando los estados financieros contienen errores materiales. Esta parte de la carta de compromiso explica el riesgo de auditoría.

• Identificación de la estructura de información financiera aplicable a la preparación de los estados financieros y de la forma esperada y el contenido de los informes

Si un auditor está reemplazando a otro auditor, el CPA pide gestión permiso para ponerse en contacto con el predecesor. La administración debe dar el permiso previo auditor para responder a todas las preguntas del auditor actual. Si el CPA determina que la gestión ha limitado la investigación - o que el auditor predecesor no está respondiendo a todas las preguntas - el auditor debe considerar que no tomaron el compromiso.

Si el auditor trabajó en la auditoría del cliente en el año anterior, el compromiso es un auditoría recurrente. Un CPA y la dirección de la empresa debe evaluar si los términos de la carta de compromiso debe ser cambiado. Si es así, se crea una nueva carta de compromiso firmada por el cliente. Estas son algunas de las circunstancias que pueden requerir una nueva carta de compromiso:

• Se ha producido un cambio significativo en la alta dirección o en la propiedad de la empresa.

• La compañía ha tenido un cambio importante en la naturaleza o el tamaño de la empresa. Un fabricante que vende todos sus bienes y se convierte en una compañía de inversión requeriría una nueva carta de compromiso. Si la empresa A compró la empresa B y se duplicó en tamaño, la nueva entidad requeriría una nueva carta de compromiso.

• Los cambios significativos se han producido en los requisitos legales o reglamentarias. Las empresas que emiten acciones al público por primera vez deben comenzar a cumplir con los requisitos de la SEC.

En algunos casos, una ley o reglamento puede requerir un determinado diseño, forma o redacción de un informe de auditoría. El informe de redacción puede ser significativamente diferente de lo NAGA (generalmente aceptadas normas de auditoría) requiere.

El auditor tiene que evaluar si el formato de informe causará confusión para los usuarios del informe de auditoría. Los auditores también consideran si la redacción requerida legalmente se puede cambiar para estar de acuerdo con NAGA o si un informe separado se puede conectar. Si no es así, el auditor debe eliminar cualquier referencia a la auditoría se realizó de acuerdo con NAGA. Si la ley o el reglamento lo permite, el CPA no debe aceptar la auditoría en absoluto.

Los auditores internos y especialistas externos

Auditores internos son empleados de la empresa auditada. Llevan a cabo evaluaciones de las operaciones de negocio para mejorar la gestión de riesgos y controles internos. Los auditores internos informan a la alta dirección, lo que significa que el trabajo de los auditores internos pueden ayudar a mejorar el gobierno corporativo.

Departamentos de auditoría interna pueden realizar procedimientos que son similares a la de un auditor externo. Por ejemplo, un auditor interno puede observar un proceso para determinar si los controles internos están funcionando eficazmente.

Supongamos que una tienda de ropa tiene un proceso para el manejo de la mercancía devuelta. Los clientes que vuelven mercancías deben llenar un formulario explicando por qué están siendo devueltos los bienes. El cliente debe entregar el formulario de devolución y el recibo original de compra antes de recibir un reembolso. Este control es asegurar que todos los reembolsos son legítimas.

Un auditor interno puede tomar una muestra de pagos de restituciones para verificar si un formulario de devolución y el recibo de compra están archivados por cada pago reembolso. Si el trabajo de la muestra revela que la documentación que falta para algunos de los elementos incluidos en la muestra, el auditor interno puede tener que probar más artículos y dejar la gestión de saber que el control puede no ser eficaz.

Si el trabajo del auditor interno tendrá alguna relación con la auditoría de la firma de contadores públicos, el CPA debe tener en cuenta la competencia, objetividad, y trabajar competencia del auditor interno.

Otro especialista fuera es un actuario. Actuarios usan las matemáticas y estadísticas para evaluar la probabilidad. En el campo de la auditoría, los actuarios son traídos para evaluar la probabilidad en relación con los planes de seguros y pensiones.

Para que un plan de pensiones de empresa, un actuario utilizará varios factores (edad de los trabajadores, los niveles salariales, las tasas de rendimiento de inversión) para calcular la responsabilidad del futuro de la empresa para el pago de pensiones a los jubilados. El negocio tiene que contribuir suficientes dólares en el fondo de pensiones para cumplir futuras obligaciones de pago de pensiones de la empresa.

El actuario evalúa si las contribuciones de pensiones de la compañía son suficientes. La firma de CPA se basará en la evaluación realizada por el actuario.

Actuarios también ayudan con las auditorías de la compañía de seguros de vida. El actuario evaluará la edad, el sexo y los antecedentes de salud de los que están asegurados. El actuario utilizará ese análisis para evaluar, en promedio, al asegurado las personas pasarán. La firma de CPA se basará en que el análisis para determinar si la compañía de seguros tiene suficientes activos para pagar los beneficios por fallecimiento a los beneficiarios de cada persona asegurada.