La definición de una auditoría para el examen de CPA

Para el examen de CPA, es necesario tener un conocimiento profundo de lo que una es. Cuando un CPA realiza una auditoría, se le está proporcionando una opinión. Las preocupaciones de opinión si la información de los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, y de conformidad con las normas de información aplicables. Una opinión de auditoría comenta sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Tenga en cuenta estos puntos adicionales:

• Siendo materialmente correcta: El termino material, que viene a lo largo de este libro, se refiere a un asunto o una cantidad que es relevante o importante. Un auditor no ofrece una opinión sobre los estados financieros es exactamente correcto. La APC proporciona un alto nivel de seguridad, pero no un nivel absoluto de seguridad. En lugar de ello, el auditor emite una opinión sobre si los estados financieros están materialmente correcta.

• La adhesión a las normas de información: Cada entidad ha de informes normas para su conjunto particular de los estados financieros. Los reguladores y los estándares de la industria requieren ciertas normas para la información financiera. A modo de ejemplo, las empresas públicas (las que emiten valores al público) deben cumplir con las normas de información de la SEC. Un auditor puede indicar que el cliente ha cumplido con los requisitos de información de la SEC.

• Estados financieros: El informe de auditoría se dirige a la posición de la compañía financiera, los resultados de operaciones y flujos de efectivo. Más adelante en este capítulo, usted ve los estados financieros específicos que son parte de una auditoría.

• Renuncias y opiniones adversas: Un CPA puede abstenerse de opinar o emitir una opinión adversa. Explico renuncias y opiniones adversas más adelante en el capítulo.

Generalmente aceptado las normas de auditoría (GaAs) es un sistema de pautas que CPAs utilizan al realizar auditorías. (Usted puede encontrar información sobre NAGA visitando el sitio web del AICPA.) NAGA requiere un auditor obtener un entendimiento de los controles internos de la compañía y para evaluar el riesgo de fraude.

Fraude se define ampliamente como intención dolosa de engañar. Para fines de auditoría, riesgo de fraude es el riesgo de que un empleado de la compañía será intencionadamente intentar misstate los estados financieros.

NAGA también requiere que el CPA para corroborar las cifras y revelaciones de los estados financieros. Auditores corroboran esta información mediante la recopilación de evidencia de auditoría. Los registros contables del cliente producidos son la evidencia no es suficiente para dar una opinión sobre los estados financieros. El CPA debe completar más procedimientos y reunir más pruebas. Aquí hay varios procedimientos para reunir evidencia de auditoría:

• Su mensaje: Pregunta gestión de la empresa y el personal acerca de ciertas operaciones contables. Si, por ejemplo, las cuentas de saldo por cobrar está aumentando más rápido que las ventas, el CPA puede pedir a la administración por qué los clientes están pagando más lentamente. La respuesta del cliente puede ayudar a explicar las cuentas crecientes saldo por cobrar.

• Inspección física: Un CPA menudo inspecciona físicamente activos para confirmar su existencia. Por ejemplo, un contador menudo realiza conteos físicos de inventario cerca de la fecha del balance. los fecha del balance es la fecha del balance que está bajo auditoría.

  La fecha de cierre es también siempre que el último día del año fiscal de la compañía (31 de diciembre, por ejemplo). El CPA compara los artículos que figuran en los registros de inventario con los elementos físicos ella cuenta en el almacén.

• Observación: Contadores se reúnen evidencia de auditoría simplemente viendo los empleados realizan tareas. Decir que una empresa tiene un control en el lugar durante el envío. El departamento de envíos se asegura de que cada envío del cliente coincide con los detalles en la factura que también se envía al cliente. Un CPA puede visitar el departamento de envíos y ver si los empleados están comparando las facturas a los documentos de embarque.

• Confirmación de terceros: En general, lo que confirma la información con un tercero - alguien fuera de la compañía - se considera más fiable que los datos de dentro de la empresa. La tercera parte tiene menos motivación para manipular los datos que la compañía está siendo auditada hace.

  CPAs suelen enviar confirmaciones por escrito a las partes externas que hacen negocios con el cliente. Por ejemplo, un contador público puede enviar copias de las facturas a los clientes y pedirles que confirmar si la factura es para los artículos que en realidad compraron.

  Si el cliente debe dinero basado en la factura, el proceso de confirmación de ayuda a las cuentas por cobrar corroboran. La firma de CPA debe enviar las confirmaciones y tienen las confirmaciones terminados enviados por correo a la oficina de la firma de contadores públicos. Este proceso evita cualquier manipulación por parte del cliente bajo auditoría.

• Examen: CPAs revisar los registros para determinar si las transacciones se manejan correctamente. Supongamos que la compañía ha emitido deuda a largo plazo mediante un bono corporativo. El contador revisa el documento de préstamo para confirmar el gasto por intereses de vencimiento de cada año. El CPA puede entonces comprobar la actividad de la cuenta de efectivo para confirmar que el interés era realmente pagado.

  Para auditar el número de acciones de acciones ordinarias en circulación, el CPA revisa el número de acciones en manos del público de acuerdo a los registros del registrador. LA registrador es una empresa independiente que rastrea la propiedad de acciones de una empresa en particular. Los registros del registrador deben estar de acuerdo con las acciones ordinarias en circulación en los estados financieros de la empresa.

• Revisión analítica: Revisión analítica considera tendencias y comparaciones de los estados financieros. Supongamos que la CPA se da cuenta de que el saldo de caja está disminuyendo durante el año. El cliente está recogiendo dinero en efectivo más lentamente. Si los avisos contable de que las cuentas saldo a pagar va en aumento, que sería coherente con un saldo de caja en declive. La empresa está recogiendo dinero en efectivo más lentamente, por lo que las deudas están aumentando.

Todos los pasos necesarios para auditar a un campo particular de la empresa se enumeran en un programa de auditoría. Usted puede pensar en un programa de auditoría como una lista de verificación. De hecho, los auditores inicial o de entrada de una marca de verificación en cada paso del programa de auditoría, ya que el trabajo completo. Si un auditor concluye que una cuenta equilibrio tiene que ser cambiado, se propone un asiento de ajuste.