Cómo determinar cuando un informe de auditoría sin salvedades no es suficiente
Tres circunstancias que pueden impedir la emisión de un informe sin reservas cuando complete su auditoría. Por ejemplo, si los límites de su cliente las acciones que se pueden tomar y qué registros se puede mirar, y usted no puede obtener suficiente evidencia competente sobre una o más facetas de sus estados financieros, es posible que considere que estas áreas particulares no son plenamente auditado.
Un ejemplo común es cuando un cliente conserva su empresa para llevar a cabo la auditoría después de la final del año, y el inventario físico ya ha sido tomada. Obviamente, no se puede observar el proceso de inventario físico. Si sus otros procedimientos de auditoría relacionados con las afirmaciones de inventario (como la compra y el envío) no le dan suficiente evidencia, no se puede emitir un informe sin reservas.
No prepare los estados financieros bajo auditoría, por lo que las desviaciones de los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) se encuentran en los hombros de su cliente. Debido a que un informe sin reservas establece específicamente que los estados financieros no " de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América # 148 ;, no se puede emitir un informe sin reservas si su cliente no puede utilizar los PCGA.
Por ejemplo, digamos que el cliente ajusta sus activos fijos para reflejar el valor justo de mercado en lugar de costo histórico, que es su costo más los grandes renovaciones. Si la diferencia de cantidad de dólares entre el costo histórico y el valor justo de mercado es material, tiene un problema. Este es un gran no-no según los PCGA.
Usted y su empresa tiene que ser independiente tanto de hecho como la apariencia. Un conflicto de intereses, que afecta a la independencia (al menos en apariencia), implica tener un interés personal o financiera en el cliente. Si se entera de lo que está finalizando su auditoría que alguien en su empresa CPA carece de la independencia - que él o ella tiene un familiar directo que trabaja para el cliente, por ejemplo - no se puede emitir un informe sin reservas.
Obviamente, el objetivo de la firma de CPA es identificar los conflictos de interés antes de aceptar la empresa como cliente. Si se carece de la independencia, la empresa tiene que negarse a aceptar el compromiso. Pero si la falta de independencia sale a la luz sólo al final del trabajo de auditoría, su empresa no puede emitir un informe sin reservas. Normalmente, en esta circunstancia, la empresa emite un informe aviso legal.
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