Responsabilidades profesionales y la prueba aud del examen de CPA

La prueba de auditoría y certificación (AUD) del examen de CPA cubre varias áreas relacionadas con sus responsabilidades profesionales como contador público. Una zona de regulación importante que está muy probado es el concepto de independencia. La prueba a menudo proporciona escenarios y se pregunta si la CPA se describe en el escenario es independiente del cliente.

Otra área de responsabilidad que está creciendo en importancia se refiere a las empresas emisoras de valores al público. La Compañía Junta Supervisora ​​de Contabilidad Pública (PCAOB) tiene supervisión sobre las empresas que emiten este tipo de valores. Esta sección discute las responsabilidades del auditor relacionadas con el PCAOB.

AICPA Regla 101 discute la independencia. La primera línea de la Regla 101 explica que un miembro en la práctica pública (en la práctica de la contabilidad) debe ser independiente en el ejercicio de servicios profesionales. Se requiere de la Independencia de las certificaciones.

Aquí hay algunos casos en los que se considera la independencia como deteriorados:

• Un CPA tiene un interés directo o un interés material indirecto en el cliente. Material significa lo suficientemente grande como para ser relevantes.

• Un CPA es fiduciario de un fideicomiso o administrador de una finca que tiene un interés material directo o indirecto en el cliente. Esta declaración incluye cualquier inversión en el cliente por el fideicomiso o sucesión.

• Un CPA ha prestado dinero para el cliente o ha tomado un préstamo del cliente.

• Socios CPA firmes, empleados y miembros de la familia de cualquiera de los socios o empleados poseen en conjunto más del 5 por ciento del cliente.

• Durante el periodo cubierto por los estados financieros, un socio de la firma de CPA o empleado era un oficial de la compañía, director, gerente, promotor, suscriptor, fiduciario votar, o fiduciario de una pensión de empresa o plan de reparto de utilidades.

Promotores y aseguradores están involucrados en la creación y venta de valores de la empresa al público. Si alguna de las directrices anteriores se aplican a la firma de contadores públicos, la empresa no es independiente del cliente. La independencia de la firma de CPA se deteriora. Si la empresa no es independiente, que la empresa no debe realizar las certificaciones para el cliente.

Contadores públicos están autorizados a proporcionar servicios de contabilidad de un cliente de auditoría. Servicios de contabilidad no menoscaben la independencia del auditor.

El PCAOB fue creada por el Congreso para supervisar las auditorías de las empresas públicas para proteger los intereses de los inversores. Una empresa pública vende valores (acciones y bonos) a los inversores. Uno de los principales objetivos de la organización es asegurar que los informes de auditoría son " informativa, precisa e independiente ". La prueba AUD puede hacer preguntas relacionadas con el PCAOB.

El PCAOB tiene normas para la realización de auditorías y la relativa a la independencia del auditor. Estas normas son muy similares a las normas ya explicados en este capítulo. El PCAOB también tiene normas de control de calidad.

Estas normas se ponen en marcha para garantizar que las personas competentes realizan la auditoría y que el personal de auditoría es supervisado adecuadamente. En concreto, la firma de auditoría necesita un sistema para entrenar y evaluar a los empleados. La firma de CPA necesita un proceso para revisar el trabajo realizado por el personal de auditoría.