Compromisos de contabilidad y de revisión sobre la prueba aud del examen de CPA

CPAs trabajar en otros compromisos que no son auditorías. En general, estos proyectos se denominan contabilidad y revisión de contratos.

Esta sección de la prueba de auditoría y certificación (AUD) del examen de CPA requiere que usted cambie su forma de pensar.

Al realizar una auditoría, usted proporciona un dictamen de auditoría (o informe de auditoría). Las tareas descritas aquí no son auditorías, por lo que estos informes no proporcionan una opinión sobre los estados financieros. El contador hace emitir un informe, pero ese informe no es una opinión de auditoría.

El AICPA define un compromiso certificación como un examen, revisión, procedimiento acordado, o cualquier tipo de afirmación de que es la responsabilidad de un tercero. Un informe sobre el cumplimiento de los requisitos legales (leyes o reglamentos) también puede ser estructurado como un compromiso de certificación.

Las dos certificaciones más probados son compilaciones y reseñas. Planificación de compilación y revisión de los compromisos es similar a la planificación de una auditoría. El contador tiene que ser claro acerca de lo que él o ella se le está pidiendo hacer y documentar los procedimientos en una carta compromiso. Tenga en cuenta lo que la tarea se le está pidiendo el contador de realizar. Eso le ayudará a entender el idioma en el informe del contador.

Cumplir con los requisitos mínimos SSARs

Contadores públicos que trabajan en la contabilidad y revisión de los compromisos deben cumplir con la Declaración sobre Normas para la Revisión de Servicios de Contabilidad y, o SSARs. Un comité dentro de los temas del AICPA SSARs normas.

Antes de la entrega de los estados financieros auditados de un cliente no pública, un CPA debe, como mínimo, cumplir con los lineamientos SSARs para un trabajo de compilación. Para entender esta guía, tenga en cuenta lo siguiente:

• Estados financieros no auditados se refiere a compilaciones, revisiones, procedimientos acordados y otros compromisos que no son auditorías.

• LA cliente no pública es una empresa que no ha emitido valores al público. Las empresas públicas (aquellos que emiten acciones) deben cumplir con las regulaciones establecidas por la SEC.

• Los requisitos mínimos son los requisitos para un trabajo de compilación. Si, por ejemplo, realizar una revisión o procedimientos acordados, debe cumplir con las pautas de trabajo de compilación para cumplir esta regla cliente no pública.

SSARs no cubre trabajos de consultoría, el procesamiento de datos financieros para clientes de otras firmas de Contadores Públicos.

Trabajando en un trabajo de compilación

El AICPA describe una compilación como el nivel más básico de servicio de un CPA ofrece a un cliente con respecto a los estados financieros de la compañía. En un trabajo de compilación, la APC ayuda a los estados financieros actuales clientes en un formato que cumpla con los requisitos reglamentarios y de la industria. En pocas palabras, la CPA está ayudando al cliente poner los números en el formato correcto para un lector de los estados financieros.

El CPA no, sin embargo, proporciona ninguna seguridad de que los estados financieros están exentos de errores significativos. En otras palabras, puede haber modificaciones sustanciales en los informes financieros que se deben hacer, pero el CPA no está dando ninguna garantía o una opinión sobre esta cuestión.

Aquí hay algunos otros puntos que explican la responsabilidad de un CPA en un trabajo de compilación:

• El CPA debe tener conocimiento de la empresa cliente y su industria.

• El contador debe leer los estados financieros y considerar si los estados financieros están en una forma adecuada. La forma correcta es aquella que cumple con los requisitos reglamentarios. La CPA también considera si los informes financieros están exentos de errores materiales evidentes.

  Si, por ejemplo, un saldo de caja grande se presenta como números negativos en el balance general, eso es un error material evidente. Un saldo negativo en efectivo debe presentarse como un préstamo de la institución financiera (un pasivo).

• El CPA no realiza consultas, hacer procedimientos analíticos, u obtener un entendimiento de los controles internos de la empresa. El contador no evalúa el riesgo de fraude o de realizar cualquier prueba de los registros contables.

Un informe de compilación incluye estos comentarios:

• " La compilación se realizó de acuerdo con SSARs ".

• " El contador no llevó a cabo una auditoría o revisión sobre los estados financieros ".

• " El CPA no expresa una opinión sobre los estados financieros o proporciona ninguna seguridad de que los estados financieros están de acuerdo con un marco de información financiera dada ".

Yendo más de un trabajo de revisión

En un revisar compromiso, un CPA realiza procedimientos que proporcionen la garantía limitada de que no hay modificaciones sustanciales deben hacerse a los estados financieros. Es decir, no se necesitan modificaciones materiales para hacer los estados financieros se ajustan a la estructura de información aplicable.

He aquí algunos comentarios adicionales para aclarar cómo opiniones difieren de compilaciones y auditorías:

• Aseguramiento: Una revisión proporciona una garantía limitada de los estados financieros. Una auditoría ofrece garantías más amplias, y una recopilación ofrece ninguna garantía sobre los estados financieros.

• Procedimientos: El examen requiere un CPA para realizar procedimientos, tales como una revisión analítica. Por ejemplo, el CPA puede comparar un aumento en las ventas al cambio en las cuentas por cobrar. Si la empresa vende a crédito, un aumento en las ventas también debe conducir a un aumento en las cuentas por cobrar.

  El punto es determinar si los cambios en los saldos de las cuentas son razonables. La compilación no requiere ningún procedimiento a realizar. Para una compilación, el contador lee las declaraciones y comentarios sobre el formateado financieros y los errores evidentes.

Para una revisión, un CPA gana una comprensión del cliente y la industria de la compañía. Una revisión requiere procedimientos analíticos y consultas con el cliente. El CPA realizar una revisión tiene que ser consciente de la posibilidad de que él o ella puede fallar para modificar los estados financieros cuando existe un error material. Un contador que se perdió un error importante no realizar el examen correctamente, lo que hace el informe de revisión incorrecto.

Tenga en cuenta que la revisión no incluye los siguientes procedimientos:

• Profundizar en el conocimiento de los controles internos del cliente

• La evaluación de riesgo de fraude (riesgo de fraude es el riesgo de que los empleados de la empresa trabajarán para misstate intencionalmente los estados financieros)

• Realización de pruebas de los registros contables o la realización de otros procedimientos de auditoría

El informe de revisión explica que la revisión se llevó a cabo de conformidad con SSARs. El informe señala que la administración es responsable de la preparación de los estados financieros y que los diseños de gestión e implementa controles internos. El informe de revisión también establece que el CPA no tiene conocimiento de ninguna modificación importante que deba hacerse a los estados financieros.