Procedimientos de auditoría de límite cuando los controles son fuertes
El punto de hacer una prueba de los controles internos es para que usted pueda confiar en sus resultados para reducir el alcance de los procedimientos sustantivos. Procedimientos sustantivos involucrar a comprobar los hechos de los estados financieros del cliente, como confirmando las cuentas de un cliente saldo por cobrar poniéndose en contacto directamente con el cliente. Acéptalo: Si los controles internos son fuertes, usted (y su empresa) no quiere hacer el trabajo innecesario.
Una evaluación positiva de los controles internos influye en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría en las siguientes maneras:
Naturaleza: Los tipos de procedimientos de auditoría incluyen la inspección, observación, investigación, confirmación, procedimientos analíticos, y re-rendimiento. Con buenos controles internos, que se concentran la naturaleza de sus procedimientos de comprobación de integridad, ocurrencia, y la precisión. Hágase las siguientes preguntas para verificar estos aspectos:
Integridad: ¿Están todas las transacciones incluidas, que tuvo lugar durante el año objeto de la auditoría?
Ocurrencia: ¿Acaso todas las transacciones del cliente incluye en realidad tienen lugar?
Exactitud: Se reportan bastante las transacciones?
Procedimientos analíticos comparar lo que espera ver en comparación con lo que realmente sucede. Por ejemplo, revise los flujos y reflujos de los resultados de los estados financieros trimestre a trimestre. Picos repentinos o bajadas deben ser explicable. Al comparar las cifras presupuestadas para los números reales es otro procedimiento analítico.
Extensión: El mejor control interno de un cliente, el menor número de registros que tiene que probar.
Tiempo: La pregunta aquí es si ciertos procedimientos de auditoría deben hacerse al final del año de la auditoría. Cuando los controles internos son fuertes, interino los resultados pueden ser suficientes. En otras palabras, los procedimientos sustantivos que deben observarse durante sus pruebas provisionales de los controles pueden ser suficientes para cuentas con buenos controles internos, lo que reduce la cantidad de procedimientos de fin de año que tiene que hacer.
Para las cuentas de bajo riesgo con buenos controles internos, es posible que sólo se necesita para completar sus pruebas de los controles con los procedimientos analíticos que se ocupan de la integridad, la ocurrencia, y la precisión de las transacciones.
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