El conocimiento de los clientes necesaria para la prueba de aud

Para la auditoría y la prueba de certificación (AUD) en el examen de CPA, lo que necesita saber la diferencia entre las responsabilidades del auditor y los del cliente. Un CPA tiene que ser claro acerca de lo que el cliente le está pidiendo que hagamos. Esto puede requerir una auditoría o algún otro servicio de certificación.

Un auditor también considera las afirmaciones una empresa hace sobre sus finanzas y cómo esas afirmaciones pueden ser probados usando los procedimientos de auditoría.

Repasando la naturaleza y alcance de la auditoría

Las responsabilidades de la administración y las del auditor deben aclararse durante el proceso de planificación. Por ejemplo, los estados financieros son responsabilidad de la administración. La responsabilidad de la CPA es obtener evidencia de auditoría para proporcionar una opinión sobre los estados financieros.

los " la naturaleza y alcance de la auditoría " También se refiere a los objetivos de la auditoría - y para auditar limitaciones. Una auditoría, por ejemplo, no está diseñado para detectar fraude, que es intención dolosa de engañar. Procedimientos de auditoría común no pueden detectar el fraude. Además, la auditoría se limita a proporcionar una opinión sobre si los estados financieros están materialmente correcta.

La auditoría no verifica que la cantidad en dólares de cada saldo de cuenta es exactamente correcto. Estas directrices se aplican generalmente a las auditorías de las empresas públicas y no públicas.

Durante la planificación, el CPA tiene que decidir sobre una cantidad de dinero lo suficientemente grande como para representar una declaración equivocada material de los estados financieros. Por ejemplo, el CPA puede concluir que una representación errónea $ 10.000 en los $ 250.000 cuentas de saldo por cobrar es un error importante.

El monto en dólares del error material puede ser la suma de muchos errores individuales en las cuentas por cobrar, por lo que la firma de CPA mantiene un total acumulado de los errores observados durante la auditoría. El CPA se comunica con el personal de auditoría que han de considerarse material de representaciones erróneas de $ 10,000 o mayor para las cuentas por cobrar. Diferentes estados financieros pueden tener diferentes cantidades en dólares para la valoración de representación errónea.

Caminando a través de afirmaciones

Aseveraciones son representaciones de gestión que son componentes de los estados financieros. Una afirmación puede ser el monto en dólares de las cuentas por cobrar, o puede indicar si un saldo pasivo es una saldo actual o un ser a largo plazo. Cuando un auditor planea una auditoría, los procedimientos están diseñados para hacer frente a cada una de las afirmaciones de la lista siguiente.

Estas afirmaciones abordan cuestiones que pueden causar los datos financieros estén declarados equivocadamente. Los controles internos deben ser diseñados con estas afirmaciones en mente.

La prueba MXN casi siempre cubre estas afirmaciones:

• Ocurrencia: Las transacciones registradas en los estados financieros reflejan los acontecimientos que ocurrieron en realidad.

  Si una empresa registra ventas y cuentas por cobrar, el auditor puede probar los saldos mediante el envío de una carta de confirmación al cliente. La firma de CPA puede enviar una copia de la factura sin pagar y pedir al cliente que confirme que compró el producto o servicio.

• Integridad: Todas las transacciones que deben registrarse en realidad están registrados.

  CPAs realizar un procedimiento de auditoría llamada búsqueda de pasivos no registrados para asegurar que todas las cuentas por pagar materiales se publican a partir de la fecha del balance. El CPA examina los cheques que se pagan poco después de fin de año. El auditor determina si necesita un pagaderos a ser configurado para un cheque escrito después de fin de año.

  Si, por ejemplo, el cliente paga un gran equilibrio de las materias primas, el 5 de enero, el CPA quiere ver si el equilibrio de materias primas fue un por pagar al 31 de diciembre (la fecha del balance). Si se recibieron las materias primas, el 29 de diciembre, la empresa debe configurar las cuentas por pagar el 29 de diciembre.

• Exactitud: Las cantidades y otros datos en los estados financieros han sido reportados con precisión.

  Supongamos que la empresa cuenta con un 7 por ciento de bonos corporativos $ 100.000 excepcional. Para asegurarse de que el cálculo los gastos por intereses es preciso, el CPA recalcula el gasto de interés anual como $ 100.000 x 0,07 = $ 7.000. El auditor se asegura que el gasto por intereses calculado de acuerdo con la cantidad registrada en los estados financieros.

• Cortar: Transacciones contables se registran en el período adecuado.

  Reconocimiento de ingresos es la política de la empresa para decidir cuándo los ingresos deben ser enviado a los estados financieros. Supongamos que un vendedor en línea de la electrónica tiene una política para reconocer los ingresos cuando los bienes se envían al cliente. Un CPA puede seleccionar grandes ventas publicadas en la última semana del año y revisar los documentos de embarque relacionados. Si los artículos vendidos fueron enviados después de fin de año, las ventas no deben registrarse antes de fin de año.

• Clasificación: Las transacciones se contabilizan en las cuentas apropiadas.

  Diga una empresa tiene un bono corporativo de 5 años en circulación. Un auditor revisa el documento de préstamo y calcula la cantidad del principal será pagado en los próximos 12 meses. Esa cantidad debe ser publicado en el pasivo corriente y no pasivo a largo plazo. El tema de la corriente en función a largo plazo es una cuestión de clasificación.

• Existencia: Partidas del balance (activos, pasivos y patrimonio) publicados en los estados financieros existen realmente.

  Tenga en cuenta que las ofertas de aserción ocurrencia con transacciones en cualquier tipo de cuenta, mientras que la afirmación de la existencia aborda principalmente activos anunciados en el balance general. Por ejemplo, si una empresa enumera 1.000 acciones de Acme Manufacturing acciones ordinarias como una inversión, el CPA puede inspeccionar el estado de cuenta de la firma de inversión de la compañía para confirmar la existencia.

• Derechos y obligaciones: Esta afirmación se refiere a la propiedad de los activos y obligaciones de pagar los pasivos.

  Para comprobar que una empresa posee una pieza de maquinaria, por ejemplo, un auditor puede revisar el título de la máquina. Tener el título de un activo indica la propiedad.

• Valoración: La afirmación de la valoración se refiere a la cantidad en dólares de un artículo publicado a las finanzas.

  los principio de conservadurismo establece que las empresas deben evitar exagerar el valor de los activos y el patrimonio y evitar subestimar la cantidad en dólares de los pasivos. Estas medidas ayudan a prevenir una empresa de presentar un balance que es demasiado optimista. Los activos, por ejemplo, son más a menudo registran al costo histórico. Un auditor podría revisar los registros de compra para verificar el costo de un activo.

Uno de los retos en el examen de CPA es que algunas de las afirmaciones son muy similares. La afirmación de valoración, por ejemplo, es similar a la afirmación de precisión. Usted puede encontrar que sólo se puede reducir las opciones de respuesta a dos afirmaciones. Si usted llega a ese punto, elegir uno de los dos y seguir adelante.

No gaste demasiado tiempo debatiendo sobre dos opciones muy similares. Su tiempo está mejor gastado en otra pregunta que puede ser más claro para usted.