El riesgo de detección: averiguar sus posibilidades de inexactitudes vistas

Riesgo de detección

es el riesgo que usted no detectar errores materiales, ya sean intencionales o no. El riesgo de detección se produce cuando no se realiza los procedimientos de auditoría adecuados.

Cambiar la fórmula modelo de riesgo de auditoría

Tome el modelo de riesgo de auditoría, que establece que:

AR = IR x CR x DR

A continuación, aislar DR en un lado de la ecuación dividiendo ambos lados de la ecuación por (IR CR x):

DR = AR / (IR x CR)

Entonces, ¿qué significa esto? A resolver la fórmula riesgo de detección ingresando los otros tres riesgos en la fórmula DR. En concreto, a evaluar el riesgo inherente y de control y establecer el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.

Por ejemplo, está la auditoría de las cuentas de sus clientes de saldo por pagar. Sobre la base de las prácticas de auditoría de su empresa, su supervisor de auditoría determina un nivel aceptable de AR es de 0,05. Utilizando los mismos criterios, CR se ha fijado en 0,60 y en 0,80 IR. Solución para el componente de DR en el modelo de riesgo de auditoría, el riesgo de detección es:

DR = 0,05 / (0,80 x 0,60) = 0,05 / 0,48 = 0,10

Utilice los procedimientos de auditoría apropiados para asegurarse de que su riesgo de detección, mientras que las cuentas por pagar de auditoría es de 10 por ciento.

Teniendo en cuenta el riesgo de detección y muestreo

Tenga en cuenta que la única manera de eliminar por completo el riesgo de detección es examinar cada transacción. Debido a la revisión de cada artículo no es práctico, los auditores utilizan métodos de muestreo para evaluar las transacciones y saldos. He aquí un procedimiento de muestreo típico de las cuentas por cobrar:

• Sobre la base de las evaluaciones de riesgos y otros factores, el auditor selecciona un número específico de elementos para muestra- por ejemplo, cada cuenta de saldo por cobrar más de $ 10.000.

• El auditor realiza procedimientos en los elementos de la muestra. En este ejemplo, el auditor se compromete cada saldo por cobrar al documento de envío. Este proceso verifica que el producto fue enviado al cliente que figura en la lista por cobrar.

• Con base en el número de excepciones señaladas, el auditor hace un juicio sobre la totalidad del saldo. Supongamos que el 2 por ciento de las partidas por cobrar en la muestra no tenía un documento de transporte relacionados. El auditor evalúa si la tasa excepción del 2 por ciento se puede aplicar a la totalidad del saldo por cobrar.

Siempre hay algún riesgo de pasar por alto un misstatement- su objetivo es mantener a un mínimo aceptable.

Repasando los elementos de riesgo de detección

Estos son los tres elementos principales de riesgo de detección:

• Aplicar mal un procedimiento de auditoría: Un buen ejemplo es cuando usted está utilizando proporciones para determinar si un saldo de la cuenta financiera es a su valor nominal precisa (razonable) - y utiliza la relación equivocada.

• Malinterpretando resultados de la auditoría: Se utiliza el procedimiento de auditoría derecho, sino simplemente rotundamente a tomar la decisión equivocada en la evaluación de sus resultados. Tal vez usted decide cuentas por pagar se presenta adecuadamente, cuando en realidad contiene un error importante.

• Selección del método de pruebas de auditoría equivocada: Diferentes cuentas financieras son mejor servidos mediante el uso de métodos de prueba específicos. Por ejemplo, si usted quiere asegurarse de que una determinada venta se llevó a cabo, se prueba por su aparición - no para si la factura es matemáticamente correcto.

Considere un ejemplo de riesgo de detección durante un procedimiento común de auditoría. Si bien el examen de las cuentas por pagar, se prueba para ver si los pagos realizados poco después de fin de año se refieren a cuentas por pagar en el año anterior. Usted examina estos pagos para buscar pasivos no registrados (cuentas por pagar) al cierre del ejercicio.

Eso es un procedimiento de auditoría correcta de utilizar para las cuentas por pagar de aserción. Implementar correctamente el procedimiento de auditoría y tomar la decisión precisa que las cuentas saldo a pagar no contiene errores materiales.

Sin embargo, usted no puede probar la separación de funciones entre el empleado que procesa los pagos y el empleado que actualiza el archivo proveedor marcando la factura completa. Esta prueba incompleta provoca interpretar mal los resultados de auditoría, lo que aumenta su riesgo de detección. En otras palabras, que aumentan el riesgo de que usted no puede reconocer o detectar errores en el proceso de compra del cliente.