Cómo utilizar el muestreo para probar los controles internos

Incluso una pequeña empresa produce voluminosa Records- ningún auditor podría jamás auditar todos los registros disponibles y aún así obtener la auditoría realizada en el momento de que los datos obtenidos a ser relevante. Muestreo le permite elegir un pequeño pero relevante y representativo grupo de registros que le dará una visión exacta de la empresa.

Usted se estará preguntando cómo seleccionar los controles a prueba. El primer paso es identificar las cuentas importantes. Para ello, teniendo en cuenta tanto cuantitativa y factores cualitativos. Aquí está la diferencia entre los dos:

• Cuantitativo: Una cuenta es significativo sobre una base cuantitativa si probablemente podría contener errores que podrían afectar materialmente los estados financieros. Por ejemplo, durante las entrevistas iniciales, se entera de que las operaciones vinculadas se reflejan en una cuenta.

• Cualitativa: Otras cuentas financieras pueden ser significativas en forma cualitativa si afectan a las expectativas de los inversores. Los acreedores pueden estar interesados ​​en una cuenta en particular, no porque sea materialmente significativo, sino porque representa una medición de rendimiento importante.

Ocho pasos están involucrados en el muestreo de auditoría para pruebas de controles. El ejemplo del proceso de facturación de los clientes se utiliza para caminar por los pasos:

1. Mire sus objetivos de auditoría.

   El objetivo de las pruebas de controles es proporcionar a sí mismo con la evidencia sobre si los controles están operando de manera efectiva. El objetivo de la auditoría de nuestra prueba de ejemplo (centrado en la facturación al cliente) es averiguar si las facturas de cliente son correctos. Objetivos de la auditoría varían entre las cuentas y el propósito de su procedimiento.

2. Describir la actividad de control.

   La actividad de control es la política o la gestión procedimiento utiliza para proporcionar la seguridad de que las representaciones erróneas importantes, de prevenir o detectar en forma oportuna.

3. Definir la población.

   Para ello, decidir sobre la unidad de muestreo apropiado y considerar la totalidad de la población.

4. Definir las condiciones de desviación.

   Digamos por ejemplo que el control es que las facturas de cliente son correctos. Un error o desviación en este control sería si el costo por unidad en las facturas del cliente no está de acuerdo con la lista de precios estándar, y no hay explicación de la desviación (por ejemplo, el hecho de que el cliente se le dio un descuento). Incluso si existe una explicación, todavía tiene una desviación si la autoridad competente no lo hizo bien el descuento.

5. Piense en su número esperado de desviaciones.

   Esto significa que el número de errores a anticipar encontrar.

6. Determinar el nivel evaluado de riesgo de control planificado.

   Este paso se ocupa de si la población está libre de errores materiales. A clasificar el riesgo tan bajo, moderado o máximo.

7. Determinar el tamaño apropiado de la muestra.

   Su tamaño de la muestra puede ser un factor de la política de su empresa (el número de artículos que su empresa normalmente muestras), o puede utilizar el software de muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.

8. Determinar el método de selección de la muestra.

   Uno de los métodos de muestreo se utiliza con frecuencia para pruebas de los controles es atributo de muestreo.