Cómo crear la muestra apropiada de auditoría

Los siguientes son los pasos de toma de muestras para probar los controles internos. Se empieza por determinar el objetivo del control y termina con la identificación del método que utilice para seleccionar la muestra de prueba. Por supuesto, usted también tiene que documentar por escrito su opinión profesional con respecto a la eficacia del control.

Ocho pasos están involucrados en el muestreo de auditoría para pruebas de controles. Los siguientes pasos utilizan el ejemplo del proceso de facturación del cliente:

1. Mire sus objetivos de auditoría.

   El objetivo de las pruebas de controles es proporcionar a sí mismo con la evidencia sobre si los controles están operando de manera efectiva. Por ejemplo, supongamos que el objetivo de la auditoría de una prueba (centrado en la facturación al cliente) es averiguar si las facturas de cliente son correctos.

   Objetivos de la auditoría varían entre las cuentas y el propósito de su procedimiento. Su supervisor de auditoría puede proporcionarle más orientación acerca de lo que la empresa considera que son objetivos de la auditoría adecuados en cada circunstancia particular. Papeles de trabajo de un cliente continua proporcionan orientación también.

2. Describir la actividad de control.

   los actividad de control es la política o la gestión procedimiento utiliza para proporcionar la seguridad de que las representaciones erróneas importantes, de prevenir o detectar en forma oportuna. Por ejemplo, su actividad de control es que el precio por unidad en la factura del cliente está de acuerdo con la lista de precio estándar del cliente.

   Asimismo, la actividad de control se asegura de que los totales de artículos de línea ampliados matemáticamente están de acuerdo con el número de cada unidad de tiempos ordenó el costo por unidad. Por ejemplo, si el cliente podrá comprar 135 widgets y el costo por widget es $ 5, del total expandida es 135 x $ 5 = $ 675. Si todos los hechos conciliar sin discrepancia a los registros, tenga en cuenta su evaluación en sus papeles de trabajo.

3. Definir la población.

4. Decidir sobre la unidad de muestreo apropiado. LA unidad de muestreo puede ser un registro, una entrada o un elemento de línea. La unidad de muestreo varía en función de lo que el control interno que estés muestreo y pruebas. En este caso la unidad de muestreo es la factura del cliente. Si estabas pensando en los controles relativos a las devoluciones de ventas, la unidad de muestreo podría ser las entradas reflejadas en el libro mayor.

   ¿A qué hora del marco que está probando es también una consideración en la definición de la población. Por lo general, se define el período como todo el año bajo auditoría. Durante un año calendario, esto significa 1 de enero al 31 de diciembre.

5. Tenga en cuenta la integridad de la población. Para este ejemplo, se compara diario de ventas del cliente al comienzo y el final los números de factura para asegurarse de que su muestra incluye todas las facturas del cliente emitidas durante el periodo de prueba. El diario de ventas refleja las ventas a cuenta y se pueden organizar en orden por cliente o número de factura.

6. Definir las condiciones de desviación.

   El control es que las facturas de cliente son correctos. Un error o desviación en este control sería si el costo por unidad en las facturas del cliente no está de acuerdo con la lista de precios estándar sin una explicación de la desviación (por ejemplo, el hecho de que el cliente se le dio un descuento). Incluso si existe una explicación, todavía tiene una desviación si la autoridad competente no lo hizo bien el descuento.

7. Piense en su número esperado de desviaciones.

   Considere el número de errores a anticipar encontrar. Si está trabajando en un compromiso continuo, se puede ver en los resultados de auditoría del año pasado. De lo contrario, el líder del equipo auditor le da orientación sobre la forma de llegar a un número apropiado.

8. Determinar el nivel evaluado de riesgo de control planificado.

   Este paso se ocupa de si la población está libre de errores materiales. A clasificar el riesgo tan bajo, moderado o máximo. Normalmente, usted quiere una seguridad moderada de la prueba de los controles.

   Aseguramiento moderado significa obtener evidencia suficiente y adecuada que la satisfacción de que los cargos en las facturas de los clientes son razonables teniendo en cuenta todas las circunstancias de la venta. Su supervisor de auditoría puede proporcionar orientación firme sobre los criterios de clasificación.

9. Determinar el tamaño apropiado de la muestra.

   Usted sabe que mirar todas las facturas de los clientes de su cliente no es factible. Entonces, ¿cuántos clientes facturas de toda la población de las facturas vas a probar? Su tamaño de la muestra puede ser un factor de la política de su empresa (el número de artículos que su empresa normalmente muestras), o puede utilizar el software de muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.

10. Determinar el método de selección de la muestra.

    Esto describe el método que va a utilizar para seleccionar la muestra. Un método común de muestreo para pruebas de los controles es atributo de muestreo. Atributo de muestreo significa que un elemento que se muestrea bien tiene o no tener ciertas cualidades o atributos.

    Un auditor selecciona un cierto número de registros para estimar cuántas veces una característica específica se mostrará en una población. Cuando se utiliza el muestreo de atributos, la unidad de muestreo es un solo registro o documento - en este caso, su registro solo es la factura del cliente.