Muestreo de Auditoría en la prueba de aud del examen de CPA

Muestreo de auditoría es una de las dos áreas de procedimientos de auditoría que están muy probados en la prueba de auditoría y certificación (AUD). Muestreo de Auditoría

implica la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100 por ciento de los elementos que componen un saldo de cuenta o clase de transacciones. Un procedimiento de auditoría evalúa alguna característica de la balanza por cuenta o transacción.

Conceptos básicos de muestreo

El muestreo es una herramienta de auditoría que permite que el CPA para revisar sólo una muestra, o una parte, de los artículos incluidos en la auditoría. Debido a que el contador no está auditando cada artículo, la firma de CPA es capaz de ahorrar tiempo y dinero. Hay, sin embargo, riesgo de muestreo para una firma de contadores certificados que utiliza el muestreo.

Este es el riesgo de que los resultados encontrados utilizando la muestra no reflejan los resultados que se pueden encontrar si se revisaron todo el conjunto de elementos. El auditor se esfuerza por utilizar una muestra de artículos que tiene los mismos atributos que todo el conjunto de elementos.

Con atribuir muestreo, el auditor pone a prueba un procedimiento para un atributo. Usted puede pensar en el atributo como un resultado deseado.

Un auditor puede tomar una muestra de números de etiqueta de inspección. El CPA puede consultar la lista de etiquetas de inspección para ver si un empleado del departamento de envíos rubricó la etiqueta. Ese paso es el atributo o resultado deseado para cada elemento. Si un artículo enviado a un cliente no tiene una etiqueta de envío inicial, el contador consideraría que un desviación.

Tamaño de la muestra representa el número de elementos seleccionados para la muestra, y población es todo el conjunto de elementos que se está probando. Si la tasa de desviaciones encontradas en la muestra es muy diferente de la tasa de desviación en la población, el procedimiento de muestreo tiene un alto nivel de riesgo de muestreo.

La cantidad de riesgo de muestreo varía inversamente con el tamaño de la muestra. En otras palabras, una muestra de mayor tamaño significa menos riesgo de muestreo. A medida que aumenta el tamaño de la muestra, los grupos de artículos tendrán atributos que están más cerca de los atributos de toda la población.

Además del riesgo de muestreo, contadores públicos trabajan con riesgos ajenos al muestreo. Estos riesgos no están relacionados con el muestreo. El auditor, por ejemplo, puede elegir un procedimiento de muestreo que no detecta un error importante en el balance de la cuenta bajo auditoría. En este caso, el procedimiento no se relaciona estrechamente con el posible error en los registros contables.

Los auditores utilizan la palabra de acuerdo para referirse a una tarea específica que se relaciona con el trabajo de auditoría. En el contexto de la realización de una auditoría, la palabra de acuerdo medios para comparar dos piezas de evidencia de auditoría para asegurarse de que son lo mismo.

La comparación de los riesgos relacionados con el muestreo

Dos tipos de riesgo relacionados con las pruebas de confirmación, y dos tipos están conectados a las pruebas de controles. Mantener estos riesgos directamente a la prueba MXN puede ser un reto. Tómese su tiempo para comparar los diferentes tipos de riesgos de muestreo.

Las pruebas de confirmación es la recopilación de pruebas para determinar el grado de errores en los registros contables del cliente. El CPA tiene que ver con dos tipos de riesgo de muestreo en relación con las pruebas de confirmación:

• Riesgo de aceptación incorrecta: El riesgo de que la muestra apoya la conclusión de que la balanza no está materialmente incorrecta cuando en realidad se misstated

• Riesgo de rechazo incorrecto: El riesgo de que la muestra apoya la conclusión de que el equilibrio está materialmente incorrecta cuando en realidad no se misstated

Supongamos que usted está probando para asegurar que cada recibo de envío de acuerdo a una orden de compra. Este procedimiento ayuda a determinar si cada envío entrante del producto fue aprobado adecuadamente para la compra. Supongamos que su muestra apoya la conclusión de que los envíos entrantes son aprobados.

Toda la población de los envíos, sin embargo, revela que el número de envíos admitidos por una orden de compra es materialmente incorrecta. El número de envíos no aprobados es relevante si se compara con los envíos totales. La muestra no refleja los resultados de toda la población, y la muestra se aceptó de forma incorrecta.

Supongamos ahora que la muestra incluye un número de material de excepciones. Muchos envíos no fueron emparejados con una orden de compra. Para toda la población, sin embargo, el número de envíos que faltan una orden de compra no es material. Si el auditor concluye que el balance es materialmente incorrecta, eso es un ejemplo de rechazo incorrecto.

Tenga en cuenta que un error importante puede ser un elemento o la suma de varios elementos que se suman a una cantidad inexactitudes importantes. Supongamos, por ejemplo, que un fallo de programación hace que cada factura que se genere con un error de $ 20, que reduce la cantidad adeudada. Así que cada factura es de $ 20 demasiado bajo.

Si sólo unos pocos facturas están equivocados, la cantidad total no es material. Sin embargo, si una empresa emite miles de facturas incorrectas, el monto total en dólares de errores puede ser material.

También puede implementar procedimientos de muestreo para pruebas de los controles, que ponen a prueba la eficacia de los controles internos. Al usar pruebas de controles, un CPA tiene que ver con el riesgo de control. El riesgo de control el riesgo de que un control interno no detecta o corregir una declaración equivocada. CPAs tienen que ver con dos tipos de riesgo de control:

• Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado bajo: El riesgo de que el nivel de riesgo de control evaluado, basado en la muestra, es menor que la verdadera eficacia del control

• Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado alto: El riesgo de que el nivel de riesgo de control evaluado, basado en la muestra, es más alta que la verdadera eficacia del control

Puede relacionar estos errores de muestreo para auditar la eficacia y la eficiencia:

• Ineficiencia: Si rechaza incorrectamente una muestra de auditoría o evaluar el riesgo de control como demasiado alta, la decisión afecta a la eficiencia de la auditoría. Tanto de las conclusiones haría que un auditor para realizar más procedimientos de auditoría - procedimientos que son innecesarias.

• Ineficacia: Por otra parte, si acepta de forma incorrecta una muestra de auditoría o evaluar el riesgo de control como demasiado baja, la decisión afecta a la eficacia de la auditoría. Estas conclusiones podrían causar un auditor a confiar en el trabajo de auditoría ya realizada cuando los procedimientos adicionales son necesarios.