Como una lluvia de ideas con los miembros del equipo de auditoría

Cuando usted está realizando una auditoría, que es una buena idea para discutir cómo su cliente puede estar cometiendo fraude con miembros de su equipo. Lluvia de ideas es una herramienta muy útil, ya que uno de los miembros del equipo puede tener una idea respecto a las acciones de cliente que usted no había considerado, o conducir a considerar cierta información que haya obtenido de una manera diferente.

Dos de las Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS) elementos de acción oferta discusión para el equipo de auditoría:

• SAS 99, "Consideración de Fraude en una Auditoría de Estados Financieros": Éste establece que una lluvia de ideas debe mantenerse entre los miembros del equipo de auditoría para evaluar si hay un riesgo de errores materiales en los estados financieros de la compañía debido al fraude.

  En pocas palabras, errores materiales afectan a la precisión global de los estados financieros. El fraude existe cuando los errores se hacen deliberadamente- existe un error cuando los errores son un error involuntario.

• SAS 109, "La comprensión de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de error material": Éste requiere que los miembros del equipo de auditoría tienen una reunión para discutir la posibilidad de que los estados financieros puedan contener material inexactitudes ya sea por fraude o error.

El equipo auditor puede sostener estos dos debates, al mismo tiempo, siempre y cuando se tiene una agenda clara para discutir el fraude y errores por separado. (O el equipo puede celebrar dos reuniones por separado.)

Es importante tener una comprensión clara de cómo manejar el fraude. Errores materiales no son precisamente la mejor cosa en el mundo para encontrar en los estados financieros de un cliente. Sin embargo, por lo general, da al cliente una entrada de diario para corregir el error, y siempre y cuando el cliente toma su consejo sobre cómo corregir el error, se mueve a lo largo.

Si usted o alguien de su equipo de auditoría concluye que una representación errónea es posiblemente el resultado de un fraude, y si usted piensa o sabe que la declaración equivocada es o podría ser material, usted debe seguir los pasos más expansivas. Estas medidas van desde lo que el fraude a la atención de la administración superior a lo que sugiere que el cliente conferir con el abogado respecto perseguir cargos criminales a de plano se retiren de la auditoría.

Con este entendimiento en mente, he aquí algunas posibles áreas de discusión para la sesión de lluvia de ideas:

• ¿Existen las circunstancias adecuadas para permitir que los estados financieros estén errónea de importancia relativa debido a fraude? Usted utiliza su evaluación del control, inherente y el riesgo de detección para ayudarle a salir. El riesgo de control es el riesgo de que los controles internos de la compañía no detectar o evitar errores fraudulentas. El riesgo inherente es el riesgo de errores materiales en base a la naturaleza del negocio del cliente. El riesgo de detección es el riesgo que usted no detectar errores materiales.

• Podría gestión actuando de manera fraudulenta? Por ejemplo, la gestión falsifica deliberadamente recuentos de inventario, lo que exagera el inventario final y subestima el costo de los bienes vendidos. ¿Por qué podría la gestión de hacer esto? Bueno, los gerentes a menudo se juzgan en el rendimiento de su departamento. La mayor utilidad neta del departamento, mejor será el gerente parece estar haciendo su trabajo. Y el bono anual es probablemente ligado a esas percepciones.

  Tenga en cuenta que las normas de auditoría requieren que pedir a la administración si se tiene ningún conocimiento del fraude que tiene lugar dentro de la empresa. También debe consultar la gerencia sobre las denuncias de fraude de empleados o personas ajenas a la empresa.

• ¿Cómo se podrían waylaid activos de la empresa? Este tipo de fraude tiene muchas formas. Un empleado que se ayuda al inventario es una importante apropiación indebida de activos sociales. La evaluación de los controles internos del cliente sobre el inventario es una buena manera de evaluar el riesgo de mal uso fraudulento de activos de la empresa.

• ¿Es fácil para la gestión para anular los controles? Los mejores controles internos son inútiles si nadie los sigue. Una actitud despreocupada hacia el entorno de control normalmente fluye de arriba hacia abajo, con los directores, ya sea ignorando los controles internos o por lo que es claro que se encuentran dichos controles innecesarios.

  Una forma de ver si la gestión es reemplazar los controles es verificar el nivel de autoridad para los asientos de diario enviados directamente a los libros. Por ejemplo, si un gerente quiere aumentar los ingresos netos y no está sujeta a la supervisión de su director, podía simplemente reservar una entrada de diario aumentando las cuentas por cobrar y el aumento de los ingresos.