Riesgo inherente: el reconocimiento de la naturaleza del negocio de un cliente

Uno de los componentes del riesgo de auditoría es riesgo inherente

. El término se refiere a la probabilidad de que se llega a una conclusión de auditoría inexacta sobre la base de la naturaleza del negocio del cliente. Mientras que la evaluación de este nivel de riesgo, usted ignorar si el cliente tiene los controles internos en su lugar (como un manual de procedimientos bien documentado) con el fin de ayudar a mitigar el riesgo inherente.

Se tiene en cuenta la fuerza de los controles internos al evaluar el cliente de el riesgo de control. Su trabajo aquí es evaluar la susceptibilidad de las aseveraciones de los estados financieros son a errores significativos dada la naturaleza del negocio del cliente.

Medio Ambiente y factores externos

Estos son algunos ejemplos de medio ambiente y los factores externos que pueden llevar a un alto riesgo inherente:

• Cambio rapido: Una empresa cuyo inventario se vuelve obsoleto rápidamente experimenta alto riesgo inherente. Por ejemplo, cualquier empresa que fabrica juegos de ordenador o de vídeo tiene un riesgo inherente, ya que sus productos se vuelven obsoletos muy rápidamente. No importa qué tan reciente su compra equipo, puede estar seguro de que el lanzamiento de una versión más rápida y más pequeño con un mejor sistema operativo está a la vuelta de la esquina.

• Expira patentes: Cualquier negocio en la industria farmacéutica también tiene entorno inherentemente riesgosa y factores externos. Las patentes de medicamentos caducan con el tiempo, lo que significa que la compañía se enfrenta a la competencia de otros fabricantes que comercializan el mismo medicamento bajo una etiqueta genérica.

  Este aumento de la competencia puede reducir drásticamente los ingresos y las ventas futuras de la empresa, plantear la cuestión de negocio en marcha (si la empresa puede seguir funcionando durante al menos un año más allá de la fecha del balance). Además de reducir las ventas futuras, la expiración de la patente aumenta el potencial de exceso de inventario, lo que puede llegar a ser obsoletos como las fechas de caducidad de los medicamentos inventariados vencimiento.

• Estado de la economía: El nivel general de crecimiento económico es otro factor externo que afecta a todas las empresas. ¿La compañía opera en una recesión o un periodo de crecimiento? Por supuesto que puede hacer esta evaluación durante su actividad de planificación previa. Si la economía está mal y el empleo es baja, un efecto trickledown duele mayoría de las áreas de comercio, aunque la demanda de necesidades básicas como alimentación, vivienda y atención médica.

• Disponibilidad de financiamiento: Otro factor externo es tipos de interés y la disponibilidad de la financiación asociada. Si su cliente está teniendo problemas para cumplir con sus pagos en efectivo a corto plazo, préstamos disponibles con tasas de interés bajas pueden significar la diferencia entre su cliente de permanecer en el negocio o tener que cerrar sus puertas.

Errores de períodos anteriores

Si una empresa ha cometido errores en ejercicios anteriores que no eran de material (lo que significa que no eran lo suficientemente importantes como para tener que cambiar), aún existen esos errores en los estados financieros. Hay que agregar errores de períodos anteriores con las representaciones erróneas del año en curso para ver si tiene que pedir al cliente para ajustar los registros contables de la representación errónea totales.

He aquí un ejemplo: Supongamos que usted está a cargo de la auditoría de las cuentas de los clientes de saldo por cobrar. Pasando por papeles de trabajo de períodos anteriores, nota de las cuentas por cobrar fue subestimado por $ 20.000 y no corregidos porque su empresa determina cualquier representación errónea bajo $ 40,000 era inmaterial. En el período actual, a determinar las cuentas por cobrar sobreestimado en $ 30.000. Lo mismo $ 40.000 referente de la materialidad está en su lugar. ¿Tiene una declaración equivocada material?

La respuesta es sí. Por sí sola, ni los $ 20.000 del año pasado ni el $ 30,000 de este año es sobre el límite de $ 40.000. Sin embargo, la adición de los dos errores juntos le da $ 50.000, el cual es superior al nivel tolerable de errores.

Usted agrega las dos figuras juntas en este ejemplo porque la diferencia era sencillo en un año y exagerada en la siguiente. Si las diferencias hubieran estado en la misma dirección, se habría sustraído una de la otra.

Así que si el año anterior había sido exagerada por $ 20.000 en lugar de discreto, la suma de sus diferencias sería de $ 10,000 ($ 30,000 - $ 20,000), muy por debajo del límite tolerable de $ 40.000, por lo que la declaración errónea no sería significativo.

Usted puede pensar que un eufemismo en un año compensa una exageración en otro año. En la auditoría, esta suposición no es cierto. He aquí un ejemplo de auditoría de la vida real que explica por qué:

Supongamos que usted está ejecutando el registro en una tienda local de ropa. Su terminando recuento empate caja registradora se supone que es de $ 100. Una noche su registro llega hasta $ 20 corto, una diferencia material. La próxima semana, de alguna manera llegar $ 20 sobre el recuento de empate. Es una buena noticia, ¿verdad? Bueno, sí y no.

Aunque el gestor está feliz de escuchar que el almacén no perdió en realidad $ 20, no compra en la noción de que el segundo error borra la primera. Como él lo ve, usted hizo dos errores materiales. Los $ 20 diferencias se suman para representar la cantidad total de sus errores, que es de $ 40 y no es cero. Cero indicaría no se habían producido errores en absoluto.

Además, el hecho de que los dos errores compensan entre sí no niega el hecho de que un error importante de su recuento de registro se produjo en dos ocasiones diferentes, lo que indica una avería recurrente importante en los controles.

La susceptibilidad al robo o fraude

Si un determinado activo es susceptible de robo o fraude, el nivel de cuenta o el balance puede considerarse inherentemente riesgoso. Por ejemplo, si un cliente tiene una gran cantidad de clientes que pagan en efectivo, la cuenta de efectivo del balance va a tener riesgo asociado con el robo o fraude por el hecho de que el dinero se desvía más fácilmente que son cheques de clientes o pagos con tarjeta de crédito.

En cuanto a las estadísticas de la industria relacionados con el robo de inventario, también puede decidir examinar la cuenta de inventario como inherentemente riesgoso. Los artículos pequeños de inventario pueden aumentar aún más el riesgo de esta cuenta de valuación es incorrecta porque los artículos son más fáciles de ocultar (y por lo tanto más fácil de robar).