Conceptos básicos de auditoría: cómo distinguir entre errores y fraudes

Cuando encuentre errores a medida que realiza una auditoría, usted es responsable de realizar una evaluación. Usted solo debe determinar si la representación errónea representa un error o fraude. Los errores no son deliberadas. El fraude se produce cuando se encuentra evidencia de intención de engañar.

Tenga en cuenta que la cantidad en dólares de la representación errónea no hace una diferencia en la asignación de una insignia de fraude. No hace ninguna diferencia si la tergiversación intencional es material o inmaterial: El fraude es fraude.

Éstos son algunos errores comunes que encuentras:

• Teniendo inadvertidamente un gasto en la cuenta equivocada: Por ejemplo, un gasto de publicidad aparece como un gasto de amortización. Las dos cuentas están uno junto al otro en el plan de cuentas, y el empleado de la entrada de datos cometieron un error de manipulación sencilla.

• Reserva una estimación contable razonable que reserva para gastos por créditos fallidos: La persona que cometió este error puede simplemente haber malinterpretado los hechos. los provisión para deudas incobrables surge porque los principios de contabilidad generalmente aceptados exigen la adecuación de los ingresos y gastos para el mismo período de información financiera. Cada periodo, una cierta cantidad de las ventas a crédito tiene que ser registrado como deuda mala. De esta forma, los ingresos no es exagerado en el período actual.

  Las empresas utilizan diferentes métodos para estimar la deuda mala. Un método común es asignar un porcentaje de las ventas brutas de la mala deuda. El porcentaje puede ser un promedio de la industria o el porcentaje real de la mala deuda de las ventas brutas experimentado por la compañía en el pasado. Algunas compañías asignan todas las facturas en mora más de 120 días de morosidad.

• Aplicar incorrectamente los principios de contabilidad: Grabación de activos a su costo en lugar de su valor de mercado es un ejemplo de un principio de contabilidad. Asegúrese de que la empresa no ha hecho sin darse cuenta un ajuste para aumentar el valor de los activos (tales como terrenos o edificios) a su valor de tasación en lugar de costo. Nunca es apropiado cambiar el valor de un activo fijo en el balance de su costo original.

El fraude ocurre cuando alguien produce a propósito de datos engañosos. ¡Tienes que ser en la búsqueda de dos tipos de fraude:

• Representaciones erróneas debido a información financiera fraudulenta: En este tipo de fraude, gestión o propietarios están a menudo involucrados, y el fraude se ve facilitado por razones imperiosas de los controles internos.

• Representaciones erróneas debido a la malversación de activos: Este tipo de fraude es generalmente perpetrado por empleados nonmanagement.

El fraude puede tomar la forma de la falsificación o alteración de registros contables o de los estados financieros. Haciendo deliberadamente un error al codificar los controles de gastos es el fraude. Así se reserva intencionalmente una asignación menor para el mal de la deuda que se considere razonable por métodos de estimación normales.

El fraude también incluye omisiones intencionales de información significativa. Por ejemplo, si una empresa sabe su mayor cliente se prepara para cerrar sus puertas y no da a conocer este hecho, eso es fraude. No revelar adecuadamente contingencias es otro ejemplo - por ejemplo, si una empresa no da a conocer que está probablemente va a perder una demanda presentada en contra de ella y de los daños puede ser estimada razonablemente.

Por supuesto, el robo de activos tales como efectivo, inventario, o el equipo es también el fraude. Pagar los gastos personales de la compañía cuenta corriente es un fraude. Otro ejemplo está tomando computadoras de la empresa a casa para utilizar personalmente.

Su fuente autorizada sobre el fraude es Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) No. 99, lo que da un montón de grandes descripciones de actividades fraudulentas y amplía las características del fraude