Diferencias permanentes en la contabilidad fiscal

A diferencia temporaria finalmente suaviza a sí misma con el tiempo, pero las diferencias permanentes no volverá a ser lo mismo en términos de libro frente fiscal. LA diferencia permanente es una operación contable que la empresa informa a efectos contables, pero que no puede (y nunca será capaz de) Informe para fines fiscales.

Las diferencias permanentes se deben a que los PCGA permite la presentación de informes para una transacción particular, pero el IRC no lo hace. Al igual que con las diferencias temporarias, un buen número de hechos contables conducen a una diferencia permanente.

Cinco diferencias permanentes comunes son las sanciones y multas, comidas y entretenimiento, productos de seguros de vida, los intereses sobre los bonos municipales, y los dividendos especiales recibidas deducción.

• Sanciones y multas. Estos gastos se producen cuando una empresa quiebra derecho civil, penal o legal (y se ve atrapado!). Digamos que una empresa rompe una ordenanza de zonificación local o un empleado recibe una multa por exceso de velocidad al conducir el vehículo de la empresa para llevar a cabo negocios de la compañía.

  La empresa descuenta las multas impuestas a los ingresos libro, pero IRC 162 (f) no permite una pena / gastos bien para efectos fiscales. La compañía nunca llega a reducir la base imponible del gasto - por lo tanto una diferencia permanente entre la red y el impositivo.

• Las comidas y entretenimiento. Las empresas pueden costar 100 por ciento del costo de proporcionar comidas relacionadas con los negocios y el entretenimiento que incurren en el curso normal de los negocios con fines de libros. Sin embargo, bajo IRC 274 (n), a efectos fiscales, la empresa puede costar, a lo sumo, sólo el 50 por ciento de ese mismo costo, a menos que se apliquen ciertas excepciones. En los impuestos, como en la vida, no hay almuerzo gratis.

• Beneficios del seguro de vida. Si una empresa recibe un seguro de vida a la muerte de un empleado, es la renta de la contabilidad financiera, pero nunca de la base imponible. En cuanto a las primas pagadas por el seguro de vida sobre empleados clave, la empresa puede costar ellos para el libro pero no gravar propósitos.

• Los intereses de los bonos municipales. Los bonos municipales son instrumentos de deuda a cuestiones de gobierno local para financiar un proyecto, como una nueva carretera. Según los PCGA, se agrega este ingreso a la utilidad neta. Por impuestos federales, es generalmente no gravada (aunque esto puede no ser cierto en algunos estados). Del mismo modo, los gastos incurridos en la obtención de ingresos exentos de impuestos son deducibles para el libro, pero no gravan propósitos.

• Dividendo Especial recibió deducción. Dividendos una empresa recibe de otras empresas en las que tienen la propiedad están sujetos a impuestos a menos de 100 por ciento, dependiendo de la cantidad de propiedad. A efectos contables financieros, se incluyen todos los dividendos de una empresa recibe como ingreso.

Para el dividendo recibido deducción, si la empresa tiene menos de 20 por ciento de participación en el otro negocio, la empresa descuenta el 70 por ciento. Por ejemplo, si el dividendo es de $ 100, la compañía informa de sólo $ 30 como base imponible.

Para 20 a 80 por ciento de la propiedad, la empresa descuenta el 80 por ciento del dividendo. Por ciento de la propiedad de más de 80, la empresa no informa de los dividendos como ingresos gravables.