La evaluación de los hechos posteriores a la fecha del balance

Como un auditor, debe abordar todos los eventos relevantes que tienen lugar después de la fecha del balance, pero antes de emitir su informe. Por ejemplo, su cliente de auditoría puede respirar un suspiro de alivio porque un incendio de un almacén o una demanda de responsabilidad del producto se produjeron después de la fecha del balance. El cliente puede suponer un evento como ese no tiene que ser incluido en el informe de auditoría de este año, pero eso no es necesariamente cierto. Esta sección le da la verdad sobre qué tipos de eventos que pueden surgir, cómo mirar para ellos, y cómo saber cuáles son importantes.

Al hacer una auditoría, dos tipos de hechos posteriores requieren su atención. A continuación se presenta un desglose de estos dos tipos.

• Tipo I eventos: Estos eventos afectan las estimaciones contables de su cliente y se encuentran en los libros (pero no confirmada) a partir de la fecha del balance. Un buen ejemplo es la estimación del cliente para cuentas incobrables. Esta estimación está en los libros en la fecha del balance, pero su cliente no puede estar seguro de la resolución de la estimación hasta que se produzca un evento posterior, tal como una presentación del cliente en quiebra. En ese momento, el cliente confirma que la cantidad es realmente incobrables.

  Si el evento que confirma (como la quiebra) se produce después de la fecha del balance, pero antes de que se finalicen los estados financieros, el cliente tiene que ajustar sus estados financieros. Se pone a cero la reserva para cuentas incobrables en relación con este cliente y reduce las cuentas por cobrar por el mismo importe.

• Tipo eventos II: Estos eventos, también llamados eventos no reconocidos, que no están en los libros anteriores a la fecha del balance general y no tienen efecto directo en los estados financieros bajo auditoría. La compra o venta de un segmento de la sociedad, las pérdidas debido a un incendio o una inundación, y las grandes ventas de acciones todos entran en esta categoría.

  Si estos hechos son materiales (es decir, su inclusión o exclusión puede causar una persona razonable a cambiar de opinión acerca de la información), que han de ser revelada a pie de página en los estados financieros (y puede que incluso quiere añadir un párrafo a su informe explicando la situación), pero los estados financieros no tienen que ser ajustados.

Si un evento de tipo II es lo suficientemente significativo que los estados financieros pueden ser engañosas a los usuarios, lo necesario para preparar pro forma información financiera - es decir, información que refleja cómo los estados financieros habrían mirado si el evento había tenido lugar antes de la fecha del balance. La información pro forma es complementaria en la naturaleza, lo que significa que por lo general agrega a los estados financieros en su horario o pie de página.

Entonces, ¿qué tipo de evento es lo suficientemente importante como para requerir cualquiera divulgación o pro forma de tratamiento? Con la experiencia, usted será capaz de aplicar su juicio profesional para hacer esa evaluación. Al empezar a trabajar como auditor, depender de su supervisor de auditoría para obtener ayuda con esta pregunta.