Ocho de transferencia y el impuesto sobre la renta establecido en el "acto precipicio fiscal"

La Ley Americana de Alivio Tributario de 2012 (la Ley), cariñosamente conocida como "Ley precipicio fiscal", contiene una serie de disposiciones que afectan a sucesiones y fideicomisos. Se hace permanente una serie de expirar las disposiciones fiscales y revive otros que ya habían desaparecido. He aquí un desglose de lo que hay que preocuparse de que el fiduciario de una sucesión o fideicomiso.

Tasa marginal superior

La ley aumenta de forma permanente la tasa impositiva máxima marginal al patrimonio federal y el regalo de un 35 por ciento a 40 por ciento. Anteriormente, el tipo marginal máximo se había establecido para volver a 55 por ciento para los difuntos que mueren en el 2013 y más allá.

Cantidad Exclusión

La cantidad que puede ser excluido de la herencia federal y los impuestos de regalo ha sido establecido por la Ley de $ 5 millones, ajustado anualmente por inflación. Para 2013, es $ 5.250.000. Antes de la Ley, la cantidad de exclusión se había establecido para volver a $ 1 millón en 2013.

Portabilidad del importe de exclusión

La Ley hace permanente la posibilidad de optar por transferir cualquier patrimonio no utilizada y la cantidad de exclusión del impuesto sobre donaciones al cónyuge sobreviviente. Así que si el difunto no tiene un patrimonio sujeto a impuestos, pero el cónyuge sobreviviente tiene o puede tener una finca gravada, Formulario 706 está guardada para el difunto elegir para transferir la cantidad de exclusión no utilizada al cónyuge sobreviviente. El importe transferido al cónyuge sobreviviente se llama del cónyuge fallecido exclusión no utilizada (DSUE).

El albacea de la herencia de un difunto puede elegir a la transferencia, o portabilidad, de la exclusión no utilizada para el cónyuge sobreviviente del difunto, pero él o ella debe hacerlo en una y oportuna presentado declaración de impuestos raíces ", elaborado por completo y correctamente". El cónyuge sobreviviente más tarde puede aplicar la cantidad DSUE recibido de su último cónyuge fallecido en contra de sus propios dones de toda la vida y las transferencias posteriores a la muerte.

El IRS reconoce que la preparación y presentación Formulario 706 cuando no de otro modo que es una carga y ha dicho que, en la valoración de la propiedad para su inclusión en una declaración que está siendo presentada exclusivamente para elegir a la transferencia de la DSUE, el ejecutor puede estimar el valor total del patrimonio bruto basado en una determinación hecha "de buena fe" y "con la debida diligencia" en relación con el valor de todos los activos incluible en el patrimonio bruto.

Deducción por impuestos estatales de muerte

La Ley se extiende de forma permanente la deducción de los impuestos de muerte estatales que se creó en 2005. Antes de 2005, los fallecidos recibió un crédito contra su impuesto federal de los impuestos de muerte estado pagados. En 2005, el crédito fue eliminada y difuntos se les concedió una deducción en su lugar.

Generación-saltarse los impuestos de transferencia

La transferencia con salto generacional (GST) de impuestos es relativamente una nueva invención destinada a garantizar que el gobierno federal recibe su parte del pastel activos cada uno y cada vez que pasan de una generación a la siguiente. Como resultado de más y más personas descubren que pueden ser capaces de pagar menos impuestos global de transferencia sin pasar por sus hijos y dando la propiedad directamente a los nietos (o aún mejor, bisnietos), el Congreso enchufado esta laguna particular, de modo que el impuesto sobre donaciones y impuesto al patrimonio ya no puede ser evadido en cualquier nivel generacional saltarse una generación sobre la transferencia por.

Así que ahora las reglas desencadenan el impuesto GST cualquier momento se hace una transferencia que se salta una generación, con la excepción de las transferencias hechas en fideicomisos irrevocables (confía en que no pueden ser enmendados) creados antes del 25 de septiembre de 1985, que son "derechos adquiridos" de los impuestos GST. La Ley se extiende varias disposiciones fiscales GST que de otro modo habría expirado a finales de 2012, todos los cuales son bastante técnica.

Las tasas de impuesto sobre la renta

La ley extiende la tasa máxima marginal de impuestos de sucesiones y fideicomisos al 39,6 por ciento en 2013 (de un máximo de 2012 el 35 por ciento). Sucesiones y fideicomisos siguen llegando a la tasa marginal más alta mucho más rápido que las personas, golpeando el techo a una principesca $ 11,950 de la renta imponible en 2013 (ajustado anualmente por inflación).

Las ganancias de capital y los tipos impositivos dividendo

Para los fideicomisos de arriba del soporte y fincas, la máxima ganancia de capital y la tasa de impuesto sobre los dividendos calificados aumentan permanentemente a 20 por ciento en 2013, frente a un máximo de 15 por ciento en 2012.

Impuesto mínimo alternativo

Todo el mundo esperaba que el impuesto sobre la renta alternativa sería derogada en su totalidad, pero no hubo suerte. El impuesto mínimo alternativo (AMT) se ha incorporado de manera permanente en el Código de Rentas Internas. Hay buenas noticias, sin embargo: La exención asciende disponible para todos los contribuyentes, incluyendo sucesiones y fideicomisos, ahora están indexados automáticamente por inflación cada año.