Aplicando el criterio profesional al realizar una auditoría

Además de ser exhaustiva e imparcial al evaluar la evidencia de auditoría, también se desea aplicar el juicio profesional, adoptando una actitud de escepticismo profesional. En el ejercicio de escepticismo profesional, a mantener una mente abierta y cuestionar razonablemente sin ser demasiado sospechoso. No asuma que la gestión es deshonesto, y no asumir que es honesto. Siempre mantenga en la parte posterior de su mente que el fraude puede estar presente.

Cuando la evidencia de auditoría es menos convincente, esta mentalidad lleva a ampliar su interrogatorio. Se le anima a analizar si la evidencia es engañosa o simplemente incompleta. Usa tu respuesta a esta pregunta para hacer una evaluación del potencial de fraude. Luego, a medida más preguntas de sondeo y seguimiento mediante el análisis crítico de la respuesta del cliente.

Siga estos cuatro directrices al aplicar el escepticismo profesional mientras se está reuniendo y evaluando la evidencia de auditoría del cliente:

• No olvides nunca que el fraude puede existir en cualquier auditoría.

• Ponga a un lado cualquier idea que pueda haber desarrollado mientras entrevistaba gestión. Independientemente de cómo la gestión honesta y ética puede parecer, el fraude puede aún estar presente.

• Mientras que usted está reuniendo pruebas, siempre revisarlo con la mentalidad de que podría ser fraudulenta.

• Asegúrese de hacer un seguimiento con pruebas menos-que-persuasiva haciendo más preguntas y examinando más registros si es necesario.

He aquí un ejemplo de la técnica de demostración mí: Si usted no entiende lo que un cliente está poniendo sobre la mesa, la intromisión a través de los documentos o la lógica es una pérdida de tiempo. En su lugar, usted debe pedir un recorrido exhaustivo del procedimiento con los documentos para justificar la posición del cliente. Por ejemplo, algunos clientes les encanta para inflar los ingresos. Coincidencia de los documentos de embarque para las facturas de venta es una prueba común para los ingresos. Un método clientes pueden usar para reservar prematuramente los ingresos es el envío a destinos controladas.

Si usted tiene un cliente que se incluye a un promotor de la carga, es posible que tenga una situación fraudulenta en la que el escepticismo profesional es muy útil. Un agente de carga acepta envíos, pero no se las remitirá al cliente hasta que el cliente dice que el cliente está dispuesto a aceptar el envío. Hasta el título de la mercancía es en realidad pasa al cliente, su cliente de auditoría no tiene una transacción de ingresos completado.

En esta situación, usted le pida al cliente más inquisitivas preguntas de seguimiento sobre la compañía que le muestre que esto es de hecho una transacción completa. Usted quiere hacer más preguntas sobre el portador, pedir al cliente que conciliar la dirección de envío a la dirección de entrega del cliente, y pregunte si el cliente posee o alquila una nave en el lugar de envío. Este último hecho es a menudo fácil de comprobar al ver los activos y los gastos en los estados financieros. Un almacén de propiedad se incluirá en el balance general como un activo fijo. Alquiler Almacén aparece en la cuenta de resultados en gastos de alquiler.