Los métodos para la preparación del estado de flujos de efectivo

Hay dos métodos disponibles para preparar un estado de flujo de efectivo: los métodos indirectos y directos. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) prefiere el método directo, mientras que muchas empresas prefieren el método indirecto. Independientemente del método que utilice, el saldo de caja línea de fondo es el mismo, y tiene que ser igual a la cantidad de efectivo que usted muestra en el balance general.

El último paso en la elaboración del estado de flujos de efectivo es verificar que el saldo final de la cuenta de flujo de efectivo es igual al saldo final de la cuenta de efectivo en el balance general. Si no están de acuerdo, tiene que haber un error o transacciones en efectivo que faltan en el estado de flujos de efectivo. Este es el proceso que se utiliza tanto para el método directo e indirecto.

Las siguientes figuras muestran lo que el estado de flujos de efectivo se ve como cuando se utiliza tanto en los métodos directos e indirectos de la preparación. La siguiente figura es el estado de flujos de efectivo por el método directo.

La siguiente figura es el estado de flujos de efectivo por el método indirecto. Como te ves en tanto, tenga en cuenta que el saldo de caja en 12/31/2015 es el mismo para ambos métodos.

Utilizando el método directo

El método directo de la elaboración del estado de flujos de efectivo muestra el efectivo neto de las actividades operativas. Esta sección muestra todos los ingresos y pagos de efectivo de operación. Algunos ejemplos de los ingresos en efectivo que usted utiliza para el método directo son efectivo recaudado de los clientes, así como los intereses y dividendos de la empresa recibe. Ejemplos de pagos en efectivo son el efectivo pagado a los empleados y otros proveedores y los intereses pagados sobre documentos por pagar u otros préstamos.

Aquí hay tres hechos clave a recordar sobre el método directo:

• Usted presentes efectivo recibido y pagado - ingresos no o pérdida neta como se muestra en la cuenta de resultados.

• Cualquier diferencia entre la directa contra el método indirecto se encuentran en la sección de operaciones del estado de flujos de efectivo. Las secciones de financiación y de inversión son los mismos independientemente del método que utilice.

• El FASB prefiere el método directo, ya que cree que el método directo da a los usuarios de los estados financieros de una imagen más completa de la salud de la empresa.

A partir indirectamente con los ingresos netos

Cuando se utiliza el método indirecto de la elaboración del estado de flujos de efectivo, la sección de funcionamiento se inicia con el ingreso neto de la cuenta de resultados. A continuación, ajustar los ingresos netos para los elementos no monetarios que golpean la cuenta de resultados. Un ajuste típico es la depreciación, que es una transacción no en efectivo.

Otros elementos comunes que requieren de ajuste son las pérdidas y ganancias de la venta de activos. Esto se debe a las diferencias de valoración que figuran en la cuenta de resultados por la venta rara vez o nunca igualar el dinero que una empresa recibe.

En otras palabras, la ganancia o pérdida se basa en la diferencia entre el activo de valor neto contable, que es el costo menos depreciación acumulada, y el importe del artículo vendido para - no la cantidad de dinero que el comprador entrega al vendedor.

Supongamos que una empresa tiene una máquina que ya no utiliza. Debido a que ya no necesita la máquina, la empresa vende a otra empresa por $ 1.500. El efectivo recibido es de $ 1,500, pero ¿qué pasa con la ganancia o pérdida en la disposición? Considere estos hechos:

• La compañía originalmente pagó $ 3.000 para comprar e instalar la máquina.

• El activo fue depreciard, lo que significa que el costo del activo fue publicada poco a poco a los gastos de depreciación sobre la vida útil de la máquina. La cantidad total depreciado en el tiempo (amortización acumulada) fue de $ 2.000.

• Valor en libros para la máquina en la fecha de la venta fue de $ 1,000 ($ 3,000 costo - $ 2.000 amortización acumulada).

• El débitos empresa (incrementos) en efectivo por $ 1.500 y débitos (reduce) la depreciación acumulada de $ 2,000. Cuando se vende el activo, la cuenta de depreciación acumulada se ajusta a cero. Débitos un total de $ 3,500.

• El activo se le atribuye (reducida) por $ 3.000, que es el costo original.

• Ganancia en la enajenación es un crédito por $ 500, que es la diferencia entre $ 3.500 débito total y el crédito de $ 3,000. Después de la ganancia se registró, débitos y créditos totales ambos iguales $ 3.500.

Usted ve que el efectivo recibido ($ 1.500) difiere de la ganancia en la enajenación ($ 500). Estos son los tipos de transacciones que se reconcilian en el estado de flujos de efectivo. El cambio de los ingresos netos ($ 500 de ganancia) no coincide con el efectivo ingreso de $ 1,500.